建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè) 解讀政策性指引
科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)務(wù)操作解答
2024年7月，黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》，明確提出深化科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制改革，加強(qiáng)國家技術(shù)轉(zhuǎn)移體系建設(shè)，建立職務(wù)科技成果資產(chǎn)單列管理制度，深化職務(wù)科技成果賦權(quán)改革等要求。渤化集團(tuán)深入開展學(xué)習(xí)型企業(yè)建設(shè)，持續(xù)加強(qiáng)對標(biāo)學(xué)習(xí)，本篇內(nèi)容將近期有關(guān)地方發(fā)布的科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)手冊中的部分共通問題進(jìn)行了梳理，希望能夠為企業(yè)科研工作者和管理人員了解成果轉(zhuǎn)化政策、開展科技研發(fā)及成果轉(zhuǎn)化活動提供有益參考。下面就跟隨以下40個問題，一起學(xué)習(xí)吧！
問題目錄
1.什么是科技成果？
2.什么是職務(wù)科技成果？
3.技術(shù)秘密的構(gòu)成要件有哪些？
4.創(chuàng)新主體應(yīng)采取哪些知識產(chǎn)權(quán)管理措施？
5.如何界定職務(wù)科技成果？
6.署名科研人員為完成人的科技成果一定歸屬其所在單位嗎？
7.科技成果完成人享有哪些權(quán)利？
8.什么是科技成果轉(zhuǎn)化？
9.科技成果完成人的范圍有哪些？
10.如何界定科技成果轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)人員？
11.科技成果轉(zhuǎn)化有哪些具體方式？
12.什么是自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化？
13.什么是科技成果轉(zhuǎn)讓？
14.什么是科技成果許可？
15.什么是科技成果作價投資？
16.什么是合作實(shí)施轉(zhuǎn)化？
17.三技服務(wù)活動是不是科技成果轉(zhuǎn)化？
18.如何建立激勵轉(zhuǎn)化的科技成果評價機(jī)制？
19.科技成果價值評估和定價時需要考慮哪些要素？
20.科技成果轉(zhuǎn)化過程中有必要進(jìn)行資產(chǎn)評估嗎？
21.實(shí)踐中科技成果轉(zhuǎn)化的定價方式有幾種？
22.科技成果轉(zhuǎn)化過程中需要重點(diǎn)考慮哪些因素？
23.科技成果轉(zhuǎn)化活動的公示有哪幾種類別？
24.以許可方式的科技成果轉(zhuǎn)化如何進(jìn)行會計處理？
25.以轉(zhuǎn)讓方式的科技成果轉(zhuǎn)化如何進(jìn)行會計處理？
26.單位直接參股作價投資方式的科技成果轉(zhuǎn)化如何進(jìn)行會計處理？
27.科技成果轉(zhuǎn)讓、許可凈收入如何核算？
28.對科技成果完成人和轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)人員獎勵時需要注意哪些問題？
29.對完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻(xiàn)的非在崗在學(xué)人員如何進(jìn)行獎勵？
30.現(xiàn)行法律政策對科研人員離崗創(chuàng)業(yè)有什么要求？
31.科研人員兼職創(chuàng)新、在崗創(chuàng)業(yè)有哪些具體規(guī)定？
32.技術(shù)轉(zhuǎn)移管理和服務(wù)人員是否可以申請職稱晉升？
33.與科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的哪些活動可以免征增值稅？
34.科技成果作價投資活動申請遞延納稅時應(yīng)注意哪些問題？
35.科技成果作價投資企業(yè)所得稅的分期納稅政策有哪些具體要求？
36.科技成果轉(zhuǎn)讓和許可活動享有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？
37.科研人員因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的個人所得稅有何稅收優(yōu)惠政策？
38.科研人員所獲現(xiàn)金收益?zhèn)€人所得稅的減半繳稅有何條件？
39.科研人員獲得現(xiàn)金獎勵需要自行繳納個人所得稅嗎？
40.科技成果轉(zhuǎn)化后會不會有后續(xù)價值變化的決策責(zé)任？
1.什么是科技成果？
根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第2條的規(guī)定，科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價值的成果。從該條規(guī)定理解科技成果的概念，應(yīng)該包括三層含義：
（1）科技成果的主要來源是科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)。通常是指采用學(xué)術(shù)研究、概念提出、試驗探索、樣品研制、迭代開發(fā)等活動所取得的成果。
（2）科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的成果具有實(shí)用性特點(diǎn)。一般來說，實(shí)用性的科技成果經(jīng)過后續(xù)驗證、中間試驗之后能夠形成產(chǎn)品或商品，并產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益。
（3）科技成果通常以知識產(chǎn)權(quán)為表現(xiàn)形式。專利、專利申請、技術(shù)秘密、計算機(jī)軟件、集成電路布圖設(shè)計、植物新品種等知識產(chǎn)權(quán)均可視為科技成果。但商標(biāo)、研究報告等知識產(chǎn)權(quán)不在科技成果的范圍之內(nèi)。
需要提出的是，《民法典》和《專利法》分別從技術(shù)合同和專利保護(hù)角度對科技成果中的“技術(shù)成果”和“發(fā)明創(chuàng)造”作出了具體規(guī)定。技術(shù)成果強(qiáng)調(diào)以知識產(chǎn)權(quán)為表現(xiàn)形式的技術(shù)方案，其外延比科技成果要小一些。發(fā)明創(chuàng)造的外延比技術(shù)成果更小，它除關(guān)注實(shí)用性之外，更加重視創(chuàng)造性和新穎性，并體現(xiàn)科技成果的市場競爭和保護(hù)屬性。
2.什么是職務(wù)科技成果？
法律政策中的職務(wù)科技成果可結(jié)合不同法律政策的調(diào)整對象進(jìn)行解釋。
（1）職務(wù)科技成果。《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第2條規(guī)定的職務(wù)科技成果，是指執(zhí)行研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校和企業(yè)等單位的工作任務(wù)，或者主要是利用上述單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的科技成果。
（2）職務(wù)技術(shù)成果。《民法典》第847條規(guī)定的職務(wù)技術(shù)成果，是執(zhí)行法人或者非法人組織的工作任務(wù)，或者主要是利用法人或者非法人組織的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的技術(shù)成果。
（3）職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。《專利法》第6條規(guī)定的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，是執(zhí)行本單位的任務(wù)或者主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造。
因此，職務(wù)科技成果、職務(wù)技術(shù)成果、職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造均是科研人員為完成單位工作任務(wù)，或使用物質(zhì)技術(shù)條件所完成的科技成果。
3.技術(shù)秘密的構(gòu)成要件有哪些？
技術(shù)秘密作為科技成果類知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的重要手段，是商業(yè)秘密的一種類型。技術(shù)秘密適用《反不正當(dāng)競爭法》第9條關(guān)于“商業(yè)秘密”規(guī)定，而商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、具有商業(yè)價值并經(jīng)權(quán)利人采取相應(yīng)保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息等商業(yè)信息。
2020 年《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》規(guī)定，技術(shù)秘密是指不為公眾所知悉、具有商業(yè)價值并經(jīng)權(quán)利人采取相應(yīng)保密措施的技術(shù)信息。實(shí)踐中的技術(shù)秘密包括產(chǎn)品配方、工藝流程、設(shè)計圖紙、技術(shù)方案、質(zhì)量控制方法、研發(fā)數(shù)據(jù)、計算機(jī)程序等。技術(shù)秘密的構(gòu)成要件包括：
（1）秘密性，即“不為公眾所知悉”。技術(shù)秘密是不為所屬領(lǐng)域的相關(guān)人員普遍知悉，無法從公開渠道獲得的技術(shù)信息。
（2）價值性，即“具有商業(yè)價值”。技術(shù)秘密因?qū)儆诒Ｃ苄畔⒍鵀闄?quán)利人具有現(xiàn)實(shí)的或潛在的經(jīng)濟(jì)利益，或者能為權(quán)利人確立相對于競爭對手的競爭優(yōu)勢。
（3）保密性，即“采取相應(yīng)保密措施”。權(quán)利人采取防止泄露的措施，如簽訂保密協(xié)議或條款約定保密義務(wù)；通過制度、培訓(xùn)、告知等對員工、客戶、訪客等提出保密要求。
4.創(chuàng)新主體應(yīng)采取哪些知識產(chǎn)權(quán)管理措施？
知識產(chǎn)權(quán)作為科技成果的重要表現(xiàn)形式，是科技成果轉(zhuǎn)化的主要標(biāo)的。高校、院所、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、企業(yè)等創(chuàng)新主體應(yīng)依照國家和地方法規(guī)政策，加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)管理，以管理促創(chuàng)新，以保護(hù)強(qiáng)管理，積極推進(jìn)科技成果類知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。具體可采取如下措施：
（1）加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立管理機(jī)構(gòu)。建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)知識產(chǎn)權(quán)信息、轉(zhuǎn)化、人事、財務(wù)管理等部門。健全知識產(chǎn)權(quán)工作機(jī)構(gòu)，引育更多專業(yè)人才。
（2）明確戰(zhàn)略規(guī)劃，完善管理制度。結(jié)合單位科學(xué)研究戰(zhàn)略，明確知識產(chǎn)權(quán)申請、登記、保護(hù)、轉(zhuǎn)化等具體內(nèi)容。制定知識產(chǎn)權(quán)歸屬、信息、保護(hù)等具體制度，明確知識產(chǎn)權(quán)管理規(guī)范。
（3）強(qiáng)化宣傳普及，提升保護(hù)能力。組織知識產(chǎn)權(quán)法律、法規(guī)的教育培訓(xùn)，開展知識產(chǎn)權(quán)申請、保護(hù)、轉(zhuǎn)化等工作。探索商業(yè)評估、專利分析、專利布局等市場化措施，在技術(shù)轉(zhuǎn)移和技術(shù)推廣中強(qiáng)化技術(shù)秘密保護(hù)。
（4）加強(qiáng)過程保護(hù)，及時處理爭議。在論文發(fā)表、科技報告、技術(shù)推廣、校企合作、成果轉(zhuǎn)化、國際交流等過程中，強(qiáng)化知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施。及時協(xié)調(diào)本單位內(nèi)部知識產(chǎn)權(quán)爭議，處理與他人相關(guān)的糾紛。
5.如何界定職務(wù)科技成果？
根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》《民法典》和《專利法》的規(guī)定，認(rèn)定職務(wù)科技成果基本條件有兩個，即完成本單位工作任務(wù)和使用單位物質(zhì)技術(shù)條件。盡管《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及相關(guān)政策并無具體界定職務(wù)科技成果的規(guī)定，但因職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造、職務(wù)技術(shù)成果均是職務(wù)科技成果的重要類型，對于職務(wù)科技成果的具體界定，可以參考《專利法實(shí)施細(xì)則》《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》的規(guī)定。
（1）關(guān)于職務(wù)科技成果的權(quán)利單位。“本單位”既包括法人組織和非法人組織，也包括人事勞動關(guān)系所在單位和臨時工作單位。
（2）執(zhí)行本單位的工作任務(wù)范圍。“執(zhí)行本單位工作任務(wù)”包括：在本職工作中完成的技術(shù)開發(fā)工作；履行崗位職責(zé)或者承擔(dān)其交付的其他技術(shù)開發(fā)任務(wù)；履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)；離職后一年內(nèi)繼續(xù)從事與在原單位承擔(dān)的本職工作或者交付的任務(wù)有關(guān)的技術(shù)開發(fā)工作，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。法人或者非法人組織與其職工就職工在職期間或者離職以后所完成的技術(shù)成果的權(quán)益有約定的，依約定確認(rèn)。
（3）利用本單位物質(zhì)技術(shù)條件的界限。“物質(zhì)技術(shù)條件”包括資金、設(shè)備、器材、原材料、未公開的技術(shù)信息和資料等。“主要是利用單位物質(zhì)技術(shù)條件”包括職工在技術(shù)成果的研究開發(fā)過程中，全部或者大部分利用了法人或者非法人組織的資金、設(shè)備、器材或者原材料等物質(zhì)條件，并且這些物質(zhì)條件對形成該技術(shù)成果具有實(shí)質(zhì)性的影響；還包括該技術(shù)成果實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是在法人或者非法人組織尚未公開的技術(shù)成果、階段性技術(shù)成果基礎(chǔ)上完成的情形。但下列兩種情況不屬于“主要是利用單位物質(zhì)技術(shù)條件”：①對利用法人或者非法人組織提供的物質(zhì)技術(shù)條件，約定返還資金或者交納使用費(fèi)的；②在技術(shù)成果完成后利用法人或者非法人組織的物質(zhì)技術(shù)條件對技術(shù)方案進(jìn)行驗證、測試的。
上述規(guī)范性文件對職務(wù)技術(shù)成果或職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造的認(rèn)定要求，可以適用于所有類型職務(wù)科技成果的界定。職務(wù)科技成果權(quán)利人可在合法合規(guī)前提下，通過制定內(nèi)部制度進(jìn)行規(guī)范管理。
6.署名科研人員為完成人的科技成果一定歸屬其所在單位嗎？
最高人民法院在《海默科技（集團(tuán)）股份有限公司、西安銘度石化科技有限公司專利權(quán)權(quán)屬糾紛案二審判決書》（〔2022〕最高法知民終1600號）中認(rèn)為：科研人員有在工作過程中通過自身學(xué)習(xí)、探索內(nèi)化成個人能力的經(jīng)驗、知識和技能的自由。
科研人員經(jīng)驗、技能的積累與單位密不可分，但并不必然導(dǎo)致研發(fā)人員在知識、經(jīng)驗、技能之上形成的科技成果權(quán)屬歸于主張權(quán)利的單位。因此，職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造的認(rèn)定并不取決于發(fā)明創(chuàng)造是在單位內(nèi)還是單位外作出，也不取決于是在工作時間還是業(yè)余時間完成，其決定因素在于是否執(zhí)行本單位任務(wù)或主要利用本單位物質(zhì)技術(shù)條件。
在高校、科研院所、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、企業(yè)等創(chuàng)新主體科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)踐中，尤其是科研人員所創(chuàng)辦的企業(yè)中，存在以個人名義或以創(chuàng)業(yè)企業(yè)名義申報知識產(chǎn)權(quán)的情形。個別科研人員人事勞動關(guān)系所在單位的制度文件，規(guī)定“科研人員如擅自以個人名義，或以關(guān)聯(lián)企業(yè)等主體申報知識產(chǎn)權(quán)的行為，屬于侵犯單位合法權(quán)益的違法行為”是否合理，需要結(jié)合法律政策和實(shí)際情況進(jìn)行具體分析。
7.科技成果完成人享有哪些權(quán)利？
科技成果完成人所享有的權(quán)利，因職務(wù)科技成果和非職務(wù)科技成果的不同而不同。
（1）職務(wù)科技成果完成人所享有的權(quán)利。根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》《專利法》《民法典》等的規(guī)定，職務(wù)科技成果完成人享有：①署名權(quán)和獲得榮譽(yù)獎勵權(quán)。《民法典》第849條規(guī)定“完成技術(shù)成果的個人享有在有關(guān)技術(shù)成果文件上寫明自己是技術(shù)成果完成者的權(quán)利和取得榮譽(yù)證書、獎勵的權(quán)利”；②現(xiàn)金或股份獎勵獲取權(quán)。《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第45條根據(jù)轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資、合作實(shí)施等方式的不同，規(guī)定了職務(wù)科技成果完成人的不同比例的現(xiàn)金或股份獲獎權(quán)利；③優(yōu)先受讓權(quán)。《民法典》第847條規(guī)定“法人或者非法人組織訂立技術(shù)合同轉(zhuǎn)讓職務(wù)技術(shù)成果時，職務(wù)技術(shù)成果的完成人享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利”；④特殊權(quán)利。在職務(wù)科技成果所在單位開展賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)試點(diǎn)前提下，完成人還可能獲得職務(wù)科技成果的所有權(quán)或長期使用權(quán)。
（2）非職務(wù)科技成果完成人所享有的權(quán)利。根據(jù)《專利法》《民法典》等的規(guī)定，非職務(wù)科技成果完成人享有：①知識產(chǎn)權(quán)申請權(quán)。《專利法》對非職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造規(guī)定為“非職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，申請專利的權(quán)利屬于發(fā)明人或者設(shè)計人；申請被批準(zhǔn)后，該發(fā)明人或者設(shè)計人為專利權(quán)人”“對發(fā)明人或者設(shè)計人的非職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造專利申請，任何單位或者個人不得壓制”；②署名權(quán)和獲得榮譽(yù)獎勵權(quán)。《民法典》第849條的規(guī)定同樣適用于非職務(wù)科技成果完成人，即“完成技術(shù)成果的個人享有在有關(guān)技術(shù)成果文件上寫明自己是技術(shù)成果完成者的權(quán)利和取得榮譽(yù)證書、獎勵的權(quán)利”；③技術(shù)合同訂立權(quán)。《民法典》第848條“非職務(wù)技術(shù)成果的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)屬于完成技術(shù)成果的個人，完成技術(shù)成果的個人可以就該項非職務(wù)技術(shù)成果訂立技術(shù)合同”。
8.什么是科技成果轉(zhuǎn)化？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第2條規(guī)定，科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。這個定義可以從如下幾個方面進(jìn)行理解：
（1）轉(zhuǎn)化目的是提高生產(chǎn)力水平。明確科技成果轉(zhuǎn)化是為提高生產(chǎn)力水平，即把具有實(shí)用價值的科技成果通過一定過程實(shí)現(xiàn)商品化或產(chǎn)業(yè)化，提高消費(fèi)者的生產(chǎn)和生活要求。
（2）轉(zhuǎn)化的對象是實(shí)用性科技成果。將科學(xué)研究與應(yīng)用開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價值的科技成果，通過后續(xù)概念驗證、樣品試制、中間試驗等實(shí)際生產(chǎn)服務(wù)活動，服務(wù)于產(chǎn)業(yè)進(jìn)步。
（3）轉(zhuǎn)化的過程具有復(fù)合多樣性。在實(shí)用性科技成果基礎(chǔ)上所開展的“轉(zhuǎn)化”活動，既包括技術(shù)推廣、技術(shù)擴(kuò)散、合作實(shí)施、技術(shù)交易等“技術(shù)轉(zhuǎn)移”活動，也包括技術(shù)試驗、技術(shù)開發(fā)、應(yīng)用生產(chǎn)等商品化的“成果轉(zhuǎn)化”過程。
（4）轉(zhuǎn)化的結(jié)果是發(fā)展新產(chǎn)業(yè)。只有做到“直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等”，方能看到“多大程度提高了生產(chǎn)力水平”的結(jié)果，也才能提高科技成果轉(zhuǎn)化成效。
需要提出的是，對于危害國家安全、損害國家利益或社會公共利益、違反國家產(chǎn)業(yè)政策、國家明令禁止使用或已經(jīng)限期淘汰等科技成果，不得實(shí)施轉(zhuǎn)化活動。涉及國家秘密、國家安全及關(guān)鍵核心技術(shù)的科技成果轉(zhuǎn)化，需要經(jīng)過行政主管部門按照國家有關(guān)保密制度的規(guī)定審批。科研事業(yè)單位等創(chuàng)新主體應(yīng)當(dāng)建立健全管理制度，明確不得開展職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化的科技成果及具體轉(zhuǎn)化行為。
9.科技成果完成人的范圍有哪些？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第44條規(guī)定，職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，由科技成果完成單位對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎勵和報酬。但是，相關(guān)法律政策對科技成果完成人的具體范圍并未作出明確界定。
2020年《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》規(guī)定，“職務(wù)技術(shù)成果的完成人”和“完成技術(shù)成果的個人”是指對技術(shù)成果單獨(dú)或者共同作出創(chuàng)造性貢獻(xiàn)的人，也即技術(shù)成果的發(fā)明人或者設(shè)計人。提出技術(shù)成果實(shí)質(zhì)性技術(shù)構(gòu)成并由此實(shí)現(xiàn)技術(shù)方案的人，是作出創(chuàng)造性貢獻(xiàn)的人。但是，提供資金、設(shè)備、材料、試驗條件，進(jìn)行組織管理，協(xié)助繪制圖紙、整理資料、翻譯文獻(xiàn)等人員，不屬于職務(wù)技術(shù)成果的完成人、完成技術(shù)成果的個人。
實(shí)踐中的科技成果完成人往往是科研項目團(tuán)隊所有成員，科研事業(yè)單位可根據(jù)完成科技項目的實(shí)際情況，結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)證書所載明，由科研項目負(fù)責(zé)人根據(jù)參與人員的創(chuàng)造性貢獻(xiàn)大小提交其所在單位確定科技成果完成人的范圍。
10.如何界定科技成果轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)人員？
結(jié)合《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》等法規(guī)政策及科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)踐，“轉(zhuǎn)化科技成果作出貢獻(xiàn)的人員”通常有三類人員：
（1）完成科技成果但未在知識產(chǎn)權(quán)證書上標(biāo)記的人員。是指雖在科技成果的研究開發(fā)過程中有貢獻(xiàn)，但因各種原因未在科技成果知識產(chǎn)權(quán)證書中顯名的人員；
（2）對科技成果后續(xù)研發(fā)和轉(zhuǎn)化做出貢獻(xiàn)的研發(fā)人員。是指對科技成果后續(xù)概念驗證、中間試驗、產(chǎn)品開發(fā)、商品應(yīng)用做出貢獻(xiàn)的人員；
（3）為成果轉(zhuǎn)化活動提供服務(wù)的人員。是指對科技成果的交易推廣、評價評估、模式設(shè)計、財稅法律、投資融資、培育孵化等活動提供服務(wù)的人員。
職務(wù)科技成果的持有單位可以制定內(nèi)部制度，結(jié)合科研項目完成和科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)際情況，在參考科研人員意見基礎(chǔ)上，確定對科技成果轉(zhuǎn)化作出貢獻(xiàn)人員的具體范圍。
11.科技成果轉(zhuǎn)化有哪些具體方式？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第16條規(guī)定了自行實(shí)施轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓、許可、合作轉(zhuǎn)化和作價投資五種方式，同時用兜底條款規(guī)定了“其他協(xié)商確定的方式”。因此，科技成果轉(zhuǎn)化有如下6種具體轉(zhuǎn)化方式：
（1）自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化；（2）向他人轉(zhuǎn)讓該科技成果；（3）許可他人使用該科技成果；（4）以該科技成果作為合作條件，與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化；（5）以該科技成果作價投資，折算股份或者出資比例；（6）其他協(xié)商確定的方式。
實(shí)踐中的科技成果轉(zhuǎn)化具有復(fù)雜性特點(diǎn)，科技成果持有者可以結(jié)合實(shí)際情況，既可以采用單一形式，也可以各種形式并用，還可以與技術(shù)研發(fā)、咨詢、服務(wù)等結(jié)合在一起開展科技成果轉(zhuǎn)化活動。多種形式相結(jié)合的科技成果轉(zhuǎn)化方式可以視作“其他協(xié)商確定的方式”。
結(jié)合2020年科技部等9部門《賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)試點(diǎn)實(shí)施方案》和2023年市科委等7部門《關(guān)于印發(fā)〈上海市科技成果轉(zhuǎn)化創(chuàng)新改革試點(diǎn)實(shí)施方案〉的通知》的要求，試點(diǎn)單位可以通過賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)（以下簡稱“賦權(quán)”）實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化。需要提出的是，賦權(quán)活動僅僅是促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的產(chǎn)權(quán)激勵手段，并非一種具體轉(zhuǎn)化方式。
12.什么是自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第16條所規(guī)定的自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化，是由科技成果持有者運(yùn)用自身資源和能力，對其擁有的科技成果開展持續(xù)研發(fā)、產(chǎn)品化、商品化和市場化的科技成果轉(zhuǎn)化活動。
自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化方式具有如下特點(diǎn)：科技成果的持有者與實(shí)施轉(zhuǎn)化者重合，通常不發(fā)生科技成果知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利轉(zhuǎn)移；成果持有者獨(dú)立承擔(dān)轉(zhuǎn)化風(fēng)險；成果持有者獲得全部轉(zhuǎn)化收益，獨(dú)享后續(xù)開發(fā)科技成果的權(quán)利。
自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化是科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的一種直接方式，有助于科技成果的快速應(yīng)用和推廣，適用于那些擁有足夠資源和能力、希望完全控制轉(zhuǎn)化過程的科技成果持有者，但同時也要求科技成果持有者具有較強(qiáng)的市場運(yùn)營和風(fēng)險管理能力。
自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化需要的資金數(shù)量和失敗風(fēng)險較大，只有較大規(guī)模的企業(yè)，才可能擁有較強(qiáng)的持續(xù)研發(fā)、中間試驗、產(chǎn)品應(yīng)用、市場推廣等能力，在自行實(shí)施轉(zhuǎn)化上也擁有較強(qiáng)的實(shí)力。因此，自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化通常發(fā)生在較大規(guī)模的企業(yè)之中。
13.什么是科技成果轉(zhuǎn)讓？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第16條所規(guī)定的科技成果轉(zhuǎn)讓，是指科技成果持有人將科技成果轉(zhuǎn)讓給科技成果受讓人的轉(zhuǎn)化方式。
科技成果轉(zhuǎn)讓在《民法典》中的規(guī)定是“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”，具有如下特點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓方收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，不與科技成果轉(zhuǎn)化效果直接關(guān)聯(lián)；成果未來收益與風(fēng)險，通過轉(zhuǎn)讓交易全部轉(zhuǎn)移；受讓方不僅要求掌握轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利，也要求掌握未來科技成果的專利申請權(quán)；受讓方需要支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用較多，需要有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
科研事業(yè)單位作為成果轉(zhuǎn)化的重要主體，有較強(qiáng)的科研力量和創(chuàng)新人才資源，但在成果的后續(xù)開發(fā)、中間試驗、市場推廣等方面存在不足之處。因此，科技成果轉(zhuǎn)讓一般發(fā)生在科研事業(yè)單位和企業(yè)之間，從而使科研事業(yè)單位的研究開發(fā)優(yōu)勢與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營優(yōu)勢產(chǎn)生互補(bǔ)效應(yīng)。
14.什么是科技成果許可？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第16條所規(guī)定的科技成果許可，是指被許可人通過與科技成果持有人簽訂許可合同，獲得實(shí)施科技成果知識產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，并開展科技成果轉(zhuǎn)化活動。
科技成果許可在《民法典》中的規(guī)定是“技術(shù)許可”，它是境外技術(shù)轉(zhuǎn)移活動中經(jīng)常采用的方式，具有如下特點(diǎn)：不轉(zhuǎn)移科技成果所有權(quán)，被許可人只獲得使用權(quán)；當(dāng)科技成果專利權(quán)被宣告無效時，被許可人受到的損失相對較小；有多種許可方式可供選擇，可以靈活使用。
根據(jù)科技成果權(quán)利人授予使用權(quán)的權(quán)利大小及其范圍，科技成果許可通常包括四種方式：
（1）獨(dú)占許可。被許可方在合同范圍內(nèi)對科技成果的實(shí)施享有獨(dú)占使用權(quán)。合同約定的范圍包括時間和地域范圍，被許可方完全獨(dú)占許可方使用權(quán)，包括許可方在內(nèi)的他人均被排除在外。
（2）排他許可。許可方允許被許可方在約定的范圍內(nèi)獨(dú)家實(shí)施其科技成果，而不再許可任何第三方使用，但許可方仍保留實(shí)施該成果的權(quán)利。
（3）普通許可。許可方允許被許可方在約定范圍內(nèi)使用成果，同時保留許可方使用該成果，并可以允許被許可方以外的他人實(shí)施。
（4）交叉許可。許可各方將各自擁有的成果使用權(quán)相互許可使用，互為技術(shù)供方和受方。在合同期限和地域內(nèi)，合同雙方對對方的成果享有使用權(quán)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售權(quán)。
15.什么是科技成果作價投資？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第16條所規(guī)定的科技成果作價投資，是指將科技成果的價值折算股份或出資比例，以資本形式投入企業(yè)，取得企業(yè)的股份權(quán)益或股份比例。
科技成果作價投資具體操作適用商法規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》第16條和《公司法》第48條的規(guī)定，股東或合伙人可以用知識產(chǎn)權(quán)出資。因此，據(jù)以作價投資的科技成果需要確定知識產(chǎn)權(quán)的價格，并將知識產(chǎn)權(quán)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到目標(biāo)企業(yè)。
科技成果作價投資的實(shí)質(zhì)是將科技成果從生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本要素，既可以利用科技成果與相關(guān)合作方新設(shè)企業(yè)，也可以將科技成果作價投資到已有企業(yè)。這種轉(zhuǎn)化方式允許科技成果持有方將科技成果價值轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)股權(quán)，有利于使科技成果供求雙方形成更緊密的利益共同體，共享利益，共同推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。科技成果作價投資轉(zhuǎn)化方式有如下特點(diǎn)：
（1）實(shí)現(xiàn)全鏈條轉(zhuǎn)化。科技成果的開發(fā)、實(shí)施、運(yùn)營形成“轉(zhuǎn)化全鏈條”，有助于通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)化。
（2）建立利益共享機(jī)制。科技成果持有者可以以共享股權(quán)收益方式，與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
（3）形成風(fēng)險共擔(dān)機(jī)制。科技成果持有者通過風(fēng)險共擔(dān)機(jī)制，降低成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險，使成果持有者擁有投資者身份，提高科技成果轉(zhuǎn)化成功率。
（4）實(shí)施程序較為復(fù)雜。由于科技成果作價投資涉及法律和政策問題較多，實(shí)施程序也相對比較復(fù)雜。
16.什么是合作實(shí)施轉(zhuǎn)化？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第16條所規(guī)定的合作實(shí)施轉(zhuǎn)化，是指科技成果的持有者與其他組織或個人合作，共同將科技成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際產(chǎn)品或服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)科技成果的商業(yè)價值和社會價值。
合作實(shí)施轉(zhuǎn)化方式的特點(diǎn)有：有利于發(fā)揮科研事業(yè)單位和企業(yè)在科研能力、市場開發(fā)能力上的互補(bǔ)作用；聚合多方資源，形成風(fēng)險分擔(dān)機(jī)制，降低成果轉(zhuǎn)化的市場風(fēng)險與技術(shù)風(fēng)險。
對于科研事業(yè)單位來說，可以將技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)（以下簡稱“三技服務(wù)”）融合到科技成果轉(zhuǎn)讓、許可活動中，推進(jìn)合作實(shí)施轉(zhuǎn)化。合作實(shí)施轉(zhuǎn)化有多種操作方式，以下方式可以參考：
（1）成果轉(zhuǎn)讓+技術(shù)研發(fā)。科研事業(yè)單位在成果轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的同時，約定后續(xù)開展合作研發(fā)、委托研發(fā)等條款，并對后續(xù)知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利享有者做出約定。
（2）成果許可+技術(shù)研發(fā)。科研事業(yè)單位在成果許可給企業(yè)的同時，約定后續(xù)開展合作研發(fā)、委托研發(fā)等條款，并對后續(xù)知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利享有者做出約定。當(dāng)然，科技成果的許可可以有多種方式。
（3）轉(zhuǎn)讓許可+咨詢服務(wù)。科研事業(yè)單位在轉(zhuǎn)讓或許可協(xié)議中，約定后續(xù)提供科技成果轉(zhuǎn)化過程中的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
合作實(shí)施轉(zhuǎn)化是多元綜合的科技成果轉(zhuǎn)化方式，能夠聚合不同合作方的優(yōu)勢資源，提高科技成果的轉(zhuǎn)化效率和成功率。科技成果持有者可以加速技術(shù)的市場化進(jìn)程，合作方則可以獲取先進(jìn)技術(shù)，提升自身的競爭力。
17.“三技服務(wù)”活動是不是科技成果轉(zhuǎn)化？
“三技服務(wù)”活動是指科研事業(yè)單位與企業(yè)或其他社會組織通過簽訂技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)合同所開展的產(chǎn)學(xué)研合作活動。2016年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定的通知》中提出“對科技人員在科技成果轉(zhuǎn)化工作中開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動給予的獎勵，可按照促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法和本規(guī)定執(zhí)行”。2016年《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于實(shí)行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見〉》也規(guī)定，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動的獎酬金提取，按照《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及《實(shí)施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》執(zhí)行。
根據(jù)上述規(guī)定，判斷“三技服務(wù)”活動是否在科技成果轉(zhuǎn)化范疇之內(nèi)的基本要求是“在科技成果轉(zhuǎn)化工作中”，具體有如下三個條件：（1）利用已經(jīng)完成的科技成果是前提條件；（2）在科技成果自行實(shí)施、成果轉(zhuǎn)讓、成果許可、合作實(shí)施、作價投資基礎(chǔ)上開展“三技服務(wù)”活動是基本要求；（3）可以將成果轉(zhuǎn)讓、成果許可、合作實(shí)施、作價投資條款作為“三技服務(wù)”合同內(nèi)容的一部分，也可以在簽訂成果轉(zhuǎn)讓、成果許可、合作實(shí)施、作價投資合同后簽訂獨(dú)立的“三技服務(wù)”合同。
科技成果持有者可結(jié)合具體項目需求，設(shè)計合理操作路徑，與合作方簽訂技術(shù)合同并進(jìn)行合同認(rèn)定登記。
18.如何建立激勵轉(zhuǎn)化的科技成果評價機(jī)制？
建立激勵轉(zhuǎn)化的科技成果評價機(jī)制，是國家政策的重要導(dǎo)向。根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善科技成果評價機(jī)制的指導(dǎo)意見》，要尊重科技創(chuàng)新規(guī)律，堅持正確的科技成果評價導(dǎo)向，健全完善科技成果評價體系，激發(fā)科技人員積極性。
（1）堅持正確的科技成果評價導(dǎo)向，解決好“評什么”問題。堅持破立結(jié)合，按照科學(xué)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會、文化“五元”價值評價科技成果。著力破解“四唯”問題，完善項目評價、人才計劃評審、職稱評聘、高等院校和國有企業(yè)績效考核等各類活動的評價指標(biāo)體系。
（2）構(gòu)建多主體參與多元評價體系，解決好“誰來評”問題。發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，加快建立標(biāo)準(zhǔn)化績效評價體系，提升技術(shù)轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)和技術(shù)經(jīng)理人專業(yè)化能力，引導(dǎo)科技成果第三方評價機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)在科技成果評價中的作用，加大對科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的投融資支持。
（3）完善科技成果分類評價機(jī)制，解決好“怎么評”問題。根據(jù)不同成果類型，形成符合科學(xué)規(guī)律的多元化分類評價機(jī)制。建立全周期評價機(jī)制，構(gòu)建研發(fā)過程回溯、階段性評價和后評估機(jī)制。創(chuàng)新評價技術(shù)方法，推廣標(biāo)準(zhǔn)化評價和“以賽代評”，加強(qiáng)科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)平臺建設(shè)。
（4）強(qiáng)化科技成果評價應(yīng)用，解決好“怎么用”問題。拓展科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用場景，加快建設(shè)科技成果轉(zhuǎn)化中試示范基地，實(shí)施重大科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用示范工程，優(yōu)化科技成果轉(zhuǎn)化管理流程，制定激勵創(chuàng)新、寬容失敗的政策措施，優(yōu)化科技成果評價生態(tài)。
19.科技成果價值評估和定價時需要考慮哪些要素？
為解決科技成果轉(zhuǎn)化過程中的交易價格參考問題，科研事業(yè)單位、企業(yè)等創(chuàng)新主體，可以通過建立激勵轉(zhuǎn)化的科技成果評價機(jī)制，探索應(yīng)用類科技成果轉(zhuǎn)化的指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)市場條件下對科技成果交易價值的評判目的。
在具備價值評估條件前提下，可以參考以下要素對科技成果進(jìn)行評估，并作為科技成果轉(zhuǎn)化過程中的定價依據(jù)：
（1）技術(shù)成熟度。即科技成果在從實(shí)驗室到市場過程中的可靠性、穩(wěn)定性、安全性和適用性。
（2）技術(shù)創(chuàng)新性。即科技成果在理論、方法、技術(shù)或產(chǎn)品方面的突破或改進(jìn)程度。
（3）市場需求度。科技成果的市場需求匹配度，包括潛在的市場規(guī)模和用戶需求。
（4）產(chǎn)品競爭性。同類技術(shù)或產(chǎn)品市場對比競爭狀況及科技成果自身的市場競爭力。
（5）政策支持度。是否符合國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)方向，是否有利于增進(jìn)國家或地區(qū)的創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)進(jìn)步。
20.科技成果轉(zhuǎn)化過程中有必要進(jìn)行資產(chǎn)評估嗎？
科技成果資產(chǎn)評估是科技成果轉(zhuǎn)化工作中經(jīng)常遇到的問題。探索符合科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)律的國有資產(chǎn)管理模式，是科技成果轉(zhuǎn)化體制機(jī)制改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。但是，資產(chǎn)評估并非科技成果轉(zhuǎn)化的必經(jīng)程序。《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》對科技成果資產(chǎn)評估的要求如下：
（1）不進(jìn)行資產(chǎn)評估。科研事業(yè)單位將其持有的科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資給國有全資企業(yè)的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估。
（2）自主決定是否進(jìn)行資產(chǎn)評估。科研事業(yè)單位將其持有的科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資給非國有全資企業(yè)的，由單位自主決定是否進(jìn)行資產(chǎn)評估。
因此，對于科研事業(yè)單位與非國有全資企業(yè)的科技成果交易活動，可以通過制定內(nèi)部制度的方式，自主決定是否進(jìn)行資產(chǎn)評估。
21.實(shí)踐中科技成果轉(zhuǎn)化的定價方式有幾種？
根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定，國家設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校和醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對其持有的科技成果，應(yīng)當(dāng)通過協(xié)議定價、在技術(shù)交易市場掛牌交易、拍賣等市場化方式確定價格。可見，科研事業(yè)單位科技成果定價的法定方式有三種：
（1）協(xié)議定價。通常意義上的“市場化定價”，科技成果持有方與意向合作方通過協(xié)商方式，按照意思自治原則確定價格。
（2）掛牌定價。科技成果持有方在有交易資格機(jī)構(gòu)掛牌，征集更多合作方，以獲得更高交易價格。
（3）拍賣定價。科技成果持有方通過有交易資格的機(jī)構(gòu)以公開競價形式，將科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或作價投資給最高應(yīng)價者的定價方式。
在科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)踐中，科研事業(yè)單位通常根據(jù)科技成果持有方與合作方是否存在“關(guān)聯(lián)關(guān)系”確定定價方式。當(dāng)科技成果持有方的相關(guān)人員與合作方無關(guān)聯(lián)關(guān)系時，通常采用協(xié)議定價方式，反之則采用掛牌定價方式。拍賣定價方式在實(shí)踐中較少采用。“關(guān)聯(lián)關(guān)系”是指科技成果持有方的相關(guān)人員及其近親屬，在合作方中持有股份或者擔(dān)任董事、監(jiān)事及其他高級管理人員的情況。
22.科技成果轉(zhuǎn)化過程中需要重點(diǎn)考慮哪些因素？
在影響科技成果轉(zhuǎn)化的各種因素中，技術(shù)、資金、機(jī)制、人員、市場、政策等均有可能起到促進(jìn)或制約科技成果轉(zhuǎn)化的作用。在具體科技成果轉(zhuǎn)化活動中，可以重點(diǎn)考慮技術(shù)成熟程度、后續(xù)研發(fā)難度、資金投入強(qiáng)度、市場成熟度與產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險、后續(xù)成果歸屬五個方面。
（1）技術(shù)成熟度。它反映了技術(shù)對于成果轉(zhuǎn)化目標(biāo)的滿足可能性。在技術(shù)、資本、市場、人員等要素扭結(jié)疊加的產(chǎn)業(yè)化過程中，技術(shù)要素的影響權(quán)重未必是最高的。但技術(shù)的前瞻性、可實(shí)施性、所處研發(fā)階段等與技術(shù)成熟度相關(guān)的指標(biāo)均有重要作用。
（2）后續(xù)研發(fā)難度。科技成果與普通商品有較大的差異，根據(jù)現(xiàn)有成果所處階段和成果的自身特點(diǎn)，往往需要后續(xù)研究開發(fā)，其難易程度是決定成果轉(zhuǎn)化方式選擇的關(guān)鍵因素。
（3）資金投入強(qiáng)度。科技成果轉(zhuǎn)化是利用現(xiàn)有科技成果或知識性資源，進(jìn)行后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣，以形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品為目標(biāo)的新產(chǎn)業(yè)發(fā)展活動，需要相關(guān)主體提供足夠強(qiáng)度的資金支撐。
（4）市場成熟度與產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險。科技成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險大小的判斷，與其未來所形成產(chǎn)品（服務(wù)）的市場成熟度緊密相關(guān)。市場培育和開發(fā)過程充滿各種變數(shù)，從概念想法到市場產(chǎn)品的任何階段，都可能存在反復(fù)試錯甚至失敗，即便形成穩(wěn)定的產(chǎn)品，也可能因難以被消費(fèi)者接受而無法實(shí)現(xiàn)收益。
（5）后續(xù)成果歸屬。在科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)踐中，如果要進(jìn)行后續(xù)研究，以開發(fā)出符合市場特點(diǎn)的商品或服務(wù)，除對科技成果轉(zhuǎn)化的經(jīng)費(fèi)做出合理安排之外，對后續(xù)的科技成果做出有效的歸屬安排就顯得十分重要，尤其對于通過轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資等方式從他人處獲得科技成果，并進(jìn)行后續(xù)轉(zhuǎn)化的情形。
23.科技成果轉(zhuǎn)化活動的公示有哪幾種類別？
根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定的通知》《科技部財政部稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵信息公示辦法的通知》《賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)試點(diǎn)實(shí)施方案》等文件規(guī)定，可以把科技成果轉(zhuǎn)化過程中的公示分為四種類型：
（1）協(xié)議定價公示。以協(xié)議定價方式開展科技成果轉(zhuǎn)化的，科技成果持有單位應(yīng)當(dāng)在本單位公示科技成果名稱和擬交易價格。
（2）獎酬分配公示。科技成果持有單位擬對科研人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵或股份獎勵的，應(yīng)當(dāng)對包含科技成果轉(zhuǎn)化信息、獎勵人員信息、現(xiàn)金獎勵信息、技術(shù)合同登記信息等在本單位進(jìn)行公示。
（3）干部獎酬公示。擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)科研人員的科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金收益和股份收益的獎勵的相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)在本單位公示。
（4）成果賦權(quán)公示。因參與賦權(quán)試點(diǎn)而賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)的活動，應(yīng)當(dāng)在本單位公示。
上述四類公示，通常公示期限為15日，公示期內(nèi)有異議的，應(yīng)當(dāng)先行處理異議。為簡化科技成果轉(zhuǎn)化流程，提高轉(zhuǎn)化效率，如果某項科技成果轉(zhuǎn)化活動同時涉及四類情形的，建議在辦理科技成果轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)活動時，采用“一表通辦”方式合并公示。
根據(jù)前述法律規(guī)定，科技成果持有方采用掛牌交易方式，在技術(shù)交易市場掛牌交易確定價格的，可以按照技術(shù)交易場所規(guī)則進(jìn)行公示，其公示時間因其規(guī)則不同而存在不同時間要求。需要指出的是，掛牌交易公示之后，無需在科技成果持有單位再次公示。
24.以許可方式的科技成果轉(zhuǎn)化如何進(jìn)行會計處理？
2022年10月，財政部會計司發(fā)布了2022年第一批政府會計準(zhǔn)則制度應(yīng)用案例，以許可方式的會計處理案例如下：
（1）案例材料。甲高校將環(huán)境學(xué)院 A 團(tuán)隊完成的“**污染場地綠色可持續(xù)修復(fù)評估系統(tǒng)”，普通許可乙公司使用，許可期限為 2 年，雙方約定許可使用費(fèi)為 40 萬元，并簽訂了合同。甲高校將雙方簽訂的合同到該市技術(shù)市場管理辦公室辦理了技術(shù)合同認(rèn)定登記手續(xù)。2022 年 3 月，甲高校收到乙公司銀行匯款 40 萬元，并按合同約定向乙公司開具零稅率增值稅普通發(fā)票。假設(shè)在轉(zhuǎn)化過程中，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
（2）案例分析。該案例科技成果采用許可方式轉(zhuǎn)化，適用于《政府會計制度-——行政事業(yè)單位會計科目和報表》“4609 其他收入”科目核算相關(guān)規(guī)定：單位科技成果轉(zhuǎn)化所取得的收入，按照規(guī)定留歸本單位的，按照所取得收入扣除相關(guān)費(fèi)用之后的凈收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
（3）財務(wù)處理。甲高校收到乙公司匯款 40 萬元時賬務(wù)處理如下：①財務(wù)會計：借：銀行存款40 萬元；貸：其他收入40 萬元。②預(yù)算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金40 萬元；貸：其他預(yù)算收入40 萬元。
25.以轉(zhuǎn)讓方式的科技成果轉(zhuǎn)化如何進(jìn)行會計處理？
根據(jù)財政部會計司發(fā)布的2022年第一批政府會計準(zhǔn)則制度應(yīng)用案例，其中以轉(zhuǎn)讓方式的會計處理案例如下：
（1）案例材料。2022 年 3 月，甲高校將 A 團(tuán)隊完成的“一種**床干洗選煤設(shè)備”發(fā)明專利，轉(zhuǎn)讓至乙公司，雙方合同約定轉(zhuǎn)讓費(fèi)為 150 萬元，并簽訂了合同。甲高校將雙方簽訂的合同到該市技術(shù)市場管理辦公室辦理了技術(shù)合同認(rèn)定登記手續(xù)。2022 年 3 月雙方到專利局辦理了專利權(quán)歸屬變更手續(xù)，甲高校收到乙公司銀行匯款 150 萬元，并按約定向乙公司開具零稅率增值稅普通發(fā)票。假定轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其他費(fèi)用。
（2）案例分析。該案例科技成果采用轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)化，適用于《政府會計準(zhǔn)則第 4 號——無形資產(chǎn)》第二十一條相關(guān)規(guī)定：政府會計主體按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入當(dāng)期費(fèi)用，并將處置收入大于相關(guān)處置稅費(fèi)后的差額按規(guī)定計入當(dāng)期收入或者做應(yīng)繳款項處理，將處置收入小于相關(guān)處置稅費(fèi)后的差額計入當(dāng)期費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十三條相關(guān)規(guī)定，國家設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位。甲高校應(yīng)將本次轉(zhuǎn)讓所獲得的款項確認(rèn)為當(dāng)期收入。根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》相關(guān)規(guī)定：單位科技成果轉(zhuǎn)化所取得的收入，按照規(guī)定留歸本單位的，按照所取得收入扣除相關(guān)費(fèi)用之后的凈收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
（3）賬務(wù)處理。甲高校收到乙公司 150 萬元款項時賬務(wù)處理如下：①財務(wù)會計：借：銀行存款150 萬元；貸：其他收入150 萬元。②預(yù)算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金150 萬元；貸：其他預(yù)算收入150 萬元。
甲高校將轉(zhuǎn)讓的“一種**床干洗選煤設(shè)備”專利無形資產(chǎn)核銷時賬務(wù)處理如下：①財務(wù)會計：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用535 元；無形資產(chǎn)累計攤銷535元；貸：無形資產(chǎn)1070 元。②預(yù)算會計：不做賬務(wù)處理。
26.單位直接參股作價投資方式的科技成果轉(zhuǎn)化如何進(jìn)行會計處理？
根據(jù)財政部會計司發(fā)布的2022年第一批政府會計準(zhǔn)則制度應(yīng)用案例，其中單位直接參股作價投資的進(jìn)行會計處理案例簡要介紹如下：
（1）案例材料。2019 年 6 月，甲高校將環(huán)境學(xué)院 A 教授團(tuán)隊完成的“一種廢電路板與**廢液有價金屬協(xié)同回收方法”等 2 項發(fā)明專利，作價 90 萬元，聯(lián)合乙公司共同出資設(shè)立丙公司，甲高校（含院系及其團(tuán)隊部分）占股 30%。甲高校將本次科技成果轉(zhuǎn)化所獲丙公司 30%股權(quán)分配如下：學(xué)校 7%、環(huán)境學(xué)院 8%，獎勵 A 教授團(tuán)隊 85%。按照甲高校管理規(guī)定，歸屬于學(xué)校和環(huán)境學(xué)院的 15%股權(quán)（共計丙公司股權(quán)的 4.5%）由甲高校進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理。甲高校、A 教授和乙公司三方簽署了出資協(xié)議，并按規(guī)定完成了產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲高校以知識產(chǎn)權(quán)出資 13.5 萬元，占股 4.5%；A 教授以知識產(chǎn)權(quán)出資 76.5 萬元，占股 25.5%；乙公司以貨幣資金出資210 萬元，占股 70%。甲高校無權(quán)決定丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策或參與丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策決策，按照政府會計準(zhǔn)則制度，甲高校對丙公司采用成本法核算。
甲高校按照政府會計準(zhǔn)則制度對發(fā)明專利進(jìn)行會計核算，將專利依法取得時發(fā)生的專利申請階段的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用確認(rèn)為無形資產(chǎn)。截至 2019 年 6 月，甲高校轉(zhuǎn)讓的兩項發(fā)明專利基本情況如下：2020 年丙公司沒有進(jìn)行分紅，2021 年 1 月丙公司宣告向股東分紅 50 萬元，按照持股比例甲高校確認(rèn)應(yīng)收股利 2.25萬元，2021 年 2 月甲高校收到丙公司分紅款。2022 年，甲高校將對丙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款為 150 萬元。
（2）案例分析。初始投資時適用于《政府會計準(zhǔn)則第 4 號——無形資產(chǎn)》第23條相關(guān)規(guī)定。持有期間分紅時適用于《政府會計準(zhǔn)則第 2 號——投資》第16條相關(guān)規(guī)定。股權(quán)處置時適用于《政府會計準(zhǔn)則第 2 號——投資》第19條相關(guān)規(guī)定。
（3）賬務(wù)處理。按照初始投資時、持有期間分紅時、股權(quán)處置時三個時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行處理。
27.科技成果轉(zhuǎn)讓、許可凈收入如何核算？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第43條規(guī)定，國家設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位，在對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎勵和報酬后，主要用于科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作。
28.對科技成果完成人和轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)人員獎勵時需要注意哪些問題？
根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》等法律政策的規(guī)定，科技成果完成人和對轉(zhuǎn)化做出貢獻(xiàn)人員可以獲得獎勵。在科技成果轉(zhuǎn)化獎金分配實(shí)踐中，對相關(guān)人員的界定需要注意幾個問題：
（1）對研發(fā)工作無實(shí)際貢獻(xiàn)的科技人員。對于在科技成果知識產(chǎn)權(quán)證書中雖有姓名標(biāo)記，但經(jīng)項目負(fù)責(zé)人及單位認(rèn)定，對科技成果實(shí)際完成沒有實(shí)際貢獻(xiàn)的人員，可以不予獎勵。
（2）對研發(fā)活動有實(shí)際貢獻(xiàn)的科技人員。對于雖未在科技成果知識產(chǎn)權(quán)證書中標(biāo)記姓名，但經(jīng)項目負(fù)責(zé)人及單位認(rèn)定，對科技成果實(shí)際完成有貢獻(xiàn)的人員，可以給予獎勵。
（3）對科技成果轉(zhuǎn)化推進(jìn)有貢獻(xiàn)的人員。對于科技成果的專利布局、工程化、投資融資、孵化培育、技術(shù)推廣等轉(zhuǎn)化活動有貢獻(xiàn)的，可以按照“對科技成果轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)人員”進(jìn)行獎勵。
需要說明的是，在科技成果轉(zhuǎn)化過程中，負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)化項目審批、審核的人員，如果沒有實(shí)際開展協(xié)商談判、模式設(shè)計、專利分析、投資融資等專業(yè)服務(wù)的，不宜參與科技成果轉(zhuǎn)化收益分配。
29.對完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻(xiàn)的非在崗在學(xué)人員如何進(jìn)行獎勵？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第44條規(guī)定“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，由科技成果完成單位對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎勵和報酬”。可見，判斷是否應(yīng)當(dāng)發(fā)放獎酬金的依據(jù)為是否為“完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻(xiàn)”，是否在崗、在編、在站、在學(xué)并非判斷依據(jù)。因此，離退休人員、離職人員、博士后出站人員、解除勞務(wù)派遣關(guān)系人員、畢業(yè)學(xué)生等（統(tǒng)稱“非在崗在學(xué)人員”），如果對完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻(xiàn)的，享有獲取獎酬金的權(quán)利。
在非在崗在學(xué)人員中，結(jié)合1981年《關(guān)于安排和組織好離休、退休、退職黨員組織生活的通知》，離休人員是指建國前參加革命的老干部，開展科技成果轉(zhuǎn)化的情況較為少見。根據(jù)《事業(yè)單位人事管理條例》（國務(wù)院令第652號，2014年施行）、《博士后管理工作規(guī)定》（國人部發(fā)〔2006〕149號）等規(guī)定，事業(yè)單位工作人員在退休或離職后將不再與其簽訂人事合同，采用勞務(wù)派遣方式派駐事業(yè)單位人員在派遣合同終止后不再具有用工關(guān)系，學(xué)生畢業(yè)也不再以課題組人員參與單位研究。盡管如此，非在崗在學(xué)人員在原有工作崗位中可能存在為完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻(xiàn)，對其獎酬金是否發(fā)放及如何發(fā)放就存在問題。
對于實(shí)踐中可能會發(fā)生非在崗在學(xué)人員對完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻(xiàn)的獎酬金發(fā)放，建議科研事業(yè)單位在其科技成果轉(zhuǎn)化內(nèi)部制度中做出具體規(guī)定，也可在退休、離職、出站、畢業(yè)、解除勞動合同時，就獎酬事項做出約定。在沒有協(xié)議約定情況下，可采取如下措施進(jìn)行獎勵：
（1）征得非在崗在學(xué)人員同意。非在崗在學(xué)人員享有科技成果轉(zhuǎn)化的知情權(quán)，科研事業(yè)單位對于職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化事項，應(yīng)當(dāng)及時告知非在崗在學(xué)人員知曉，并征得其同意。
（2）保障非在崗在學(xué)獎酬權(quán)。對于現(xiàn)金獎勵，應(yīng)當(dāng)及時向非在崗在學(xué)人員發(fā)放；對于股份獎勵，可以由科研項目或轉(zhuǎn)化項目負(fù)責(zé)人與非在崗在學(xué)人員協(xié)商是否放棄及如何持有股份。
（3）按照規(guī)定繳納個人所得稅。《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。因非在崗在學(xué)人員不存在“工資、薪金所得”，應(yīng)當(dāng)按照個人所得稅法律政策規(guī)定，由科研事業(yè)單位進(jìn)行代扣代繳。
30.現(xiàn)行法律政策對科研人員離崗創(chuàng)業(yè)有什么要求？
與科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的政策均支持和鼓勵事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員離崗創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。2016年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定的通知》、2017年《人力資源社會保障部關(guān)于支持和鼓勵事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》、2019年《人力資源社會保障部關(guān)于進(jìn)一步支持和鼓勵事業(yè)單位科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》等均有科研人員離崗創(chuàng)業(yè)的政策規(guī)定，具體要求如下：
（1）完成本職工作。在履行崗位職責(zé)、完成本職工作的前提下，經(jīng)征得單位同意，方可離崗創(chuàng)辦企業(yè)；
（2）保留人事關(guān)系。原則上保留不超過3年時間內(nèi)的人事關(guān)系，從事科技成果轉(zhuǎn)化活動；
（3）持續(xù)科研項目。科技人員離崗創(chuàng)業(yè)期間所承擔(dān)的國家科技計劃和基金項目原則上不得中止，確需中止的應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)管理辦法辦理手續(xù)；
（4）依規(guī)依約辦理。單位應(yīng)當(dāng)建立制度規(guī)定或者與科技人員約定兼職、離崗從事科技成果轉(zhuǎn)化活動期間和期滿后的權(quán)利和義務(wù)。
31.科研人員兼職創(chuàng)新、在崗創(chuàng)業(yè)有哪些具體規(guī)定？
2017年《人力資源社會保障部關(guān)于支持和鼓勵事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》、2019年《人力資源社會保障部關(guān)于進(jìn)一步支持和鼓勵事業(yè)單位科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》等規(guī)定，支持和鼓勵科研人員兼職創(chuàng)新、在職創(chuàng)辦企業(yè)。
（1）可以“雙線”申報職稱。兼職創(chuàng)新、在職創(chuàng)辦企業(yè)的科研人員既可以在人事關(guān)系所在單位，也可以在兼職單位或創(chuàng)業(yè)企業(yè)申報職稱。
（2）獲得報酬等獎勵激勵。到企業(yè)兼職創(chuàng)新的科研人員，與企業(yè)職工同等享有獲取報酬、獎金、股權(quán)激勵的權(quán)利，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。
（3）享受社會保險權(quán)利。兼職單位或創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為兼職創(chuàng)新、在職創(chuàng)辦企業(yè)人員繳納工傷保險費(fèi)，其在人事關(guān)系所在單位外工作期間發(fā)生工傷的，依法享受工傷保險待遇，由相關(guān)單位或企業(yè)承擔(dān)工傷保險責(zé)任。鼓勵企業(yè)為兼職創(chuàng)新人員參加個人儲蓄性養(yǎng)老保險提供補(bǔ)貼。
（4）維護(hù)所在單位權(quán)益。科研人員開展“雙創(chuàng)”活動，需要在保證保質(zhì)保量完成本職工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行兼職創(chuàng)新、在職創(chuàng)辦企業(yè)。兼職創(chuàng)新、在職創(chuàng)辦企業(yè)人員享有參加職稱評審、項目申報、崗位競聘、培訓(xùn)、考核、獎勵等各方面權(quán)利，工資、社會保險等各項福利待遇不受影響。經(jīng)與人事關(guān)系所在單位協(xié)商一致，科研人員兼職創(chuàng)新或在職創(chuàng)辦企業(yè)期間，可以實(shí)行相對靈活、彈性的工作時間。
（5）簽訂創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)協(xié)議。科研事業(yè)單位在科研人員兼職創(chuàng)新和在崗創(chuàng)業(yè)期間，應(yīng)當(dāng)與其約定兼職期限、保密、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等事項。創(chuàng)業(yè)項目涉及科研事業(yè)單位知識產(chǎn)權(quán)、科研成果的，科研事業(yè)單位、科研人員及相關(guān)企業(yè)可以簽訂協(xié)議，明確權(quán)益分配等內(nèi)容。
32.技術(shù)轉(zhuǎn)移管理和服務(wù)人員是否可以申請職稱晉升？
2017年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)<國家技術(shù)轉(zhuǎn)移體系建設(shè)方案>的通知》提出，加強(qiáng)技術(shù)轉(zhuǎn)移管理人員、技術(shù)經(jīng)紀(jì)人、技術(shù)經(jīng)理人等人才隊伍建設(shè)，暢通職業(yè)發(fā)展和職稱晉升通道；支持和鼓勵高校、科研院所設(shè)置專職從事技術(shù)轉(zhuǎn)移工作的創(chuàng)新型崗位，績效工資分配應(yīng)當(dāng)向作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)轉(zhuǎn)移人員傾斜。2019年《關(guān)于進(jìn)一步深化科技體制機(jī)制改革 增強(qiáng)科技創(chuàng)新中心策源能力的意見》也有“設(shè)立技術(shù)轉(zhuǎn)移專業(yè)崗位，為技術(shù)轉(zhuǎn)移人才提供晉升通道”的規(guī)定。
33.與科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的哪些活動可以免征增值稅？
根據(jù)2016年《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》、附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。結(jié)合《民法典》關(guān)于技術(shù)合同的規(guī)定，對于與科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)活動免征增值稅的要求，可做如下理解：
（1）轉(zhuǎn)讓和許可業(yè)務(wù)可以免征增值稅。銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動；技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。因此，包括技術(shù)秘密、專利申請權(quán)在內(nèi)的科技成果轉(zhuǎn)讓和許可活動均可享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
（2）技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)可以免征增值稅。技術(shù)研發(fā)或技術(shù)開發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動，具體可以包括合作研發(fā)和委托研發(fā)。
（3）技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)有條件免征增值稅。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，即轉(zhuǎn)讓方或受托方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方或委托方掌握所轉(zhuǎn)讓或委托開發(fā)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，可以免征增值稅。單純的技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)不享受免征增值稅。
需要說明的是，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。納稅人申請免征增值稅時，須由省級科技部門認(rèn)定，并持有書面合同和科技部門審核意見證明文件報稅收主管機(jī)關(guān)備查。
34.科技成果作價投資活動申請遞延納稅時應(yīng)注意哪些問題？
根據(jù)2016年《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，企業(yè)或者個人以技術(shù)入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或者個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇使用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇科技成果作價投資遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。
因科技成果作價投資選擇使用遞延納稅優(yōu)惠政策的，需要注意如下幾個問題：
（1）遞延納稅的技術(shù)成果。可以享受遞延納稅的科技成果包括專利技術(shù)(含國防專利)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
（2）遞延納稅終止的條件。科技成果作價投資遞延納稅終止的時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，科研事業(yè)單位采用自行作價投資后，再將股份轉(zhuǎn)讓（劃撥）給資產(chǎn)公司持股的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
（3）實(shí)施股份獎勵的主體。科研事業(yè)單位以科技成果作價投資的，可以將科技成果直接向其下屬資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓和（或）向科研人員賦予科技成果所有權(quán)。但資產(chǎn)公司無權(quán)在持股后直接向科研事業(yè)單位的科研人員進(jìn)行股份獎勵。
（4）辦理轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記。盡管科技成果作價投資活動可以享受“遞延納稅”優(yōu)惠政策，但因該類合同不在技術(shù)合同認(rèn)定登記的范圍之內(nèi)，通常將按照技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同進(jìn)行認(rèn)定登記。
35.科技成果作價投資企業(yè)所得稅的分期納稅政策有哪些具體要求？
根據(jù)2014年《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》的規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。其具體要求如下：
（1）非貨幣性資產(chǎn)投資的范圍。限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。因此，科技成果作價投資在非貨幣性資產(chǎn)投資的范圍之內(nèi)。
（2）確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的方法。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
（3）企業(yè)對外投資的計稅基礎(chǔ)。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
36.科技成果轉(zhuǎn)讓和許可活動享有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？
《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》第90條規(guī)定，從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動的，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。因此，科技成果轉(zhuǎn)讓和許可活動是按照“技術(shù)合同”認(rèn)定登記后享受稅收優(yōu)惠的。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可減免企業(yè)所得稅，500萬元以內(nèi)全部免繳企業(yè)所得稅，超過500萬的部分減半征收。2010年《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》對技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的繳納做出了解釋性規(guī)定：
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成果包括專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的定義。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。可見，科技成果轉(zhuǎn)讓和獨(dú)占許可均在技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍之內(nèi)。
（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記。境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
（4）對出口禁限技術(shù)的限制。居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（5）關(guān)聯(lián)交易技術(shù)轉(zhuǎn)讓除外。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
37.科研人員因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的個人所得稅有何稅收優(yōu)惠政策？
《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第34條規(guī)定，國家依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定對科技成果轉(zhuǎn)化活動實(shí)行稅收優(yōu)惠。《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》《財政部稅務(wù)總局科技部國資委關(guān)于轉(zhuǎn)制科研院所科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，非營利性科研機(jī)構(gòu)、高校、轉(zhuǎn)制科研院所科技人員以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可取得的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
38.科研人員所獲現(xiàn)金收益?zhèn)€人所得稅的“減半繳稅”有何條件？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》的規(guī)定，科研人員“減按50%繳納個人所得稅”的條件如下：
（1）針對非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校；民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校需同時滿足：根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》，其記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”。對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。
（2）享受稅收優(yōu)惠政策須同時符合的條件。針對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員；科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果；科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果；簽訂技術(shù)合同，在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明后,按照規(guī)定進(jìn)行公示。
39.科研人員獲得現(xiàn)金獎勵需要自行繳納個人所得稅嗎？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》的規(guī)定，科研事業(yè)單位的科技成果完成人從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收益中獲得獎勵的現(xiàn)金收益，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。因此，科研人員無需自行繳納個人所得稅，而是由其所在單位履行代扣代繳義務(wù)。
40.科技成果轉(zhuǎn)化后會不會有后續(xù)價值變化的決策責(zé)任？
2016年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定的通知》規(guī)定，科技成果轉(zhuǎn)化過程中，通過技術(shù)交易市場掛牌交易、拍賣等方式確定價格的，或者通過協(xié)議定價并在本單位及技術(shù)交易市場公示擬交易價格的，單位領(lǐng)導(dǎo)在履行勤勉盡責(zé)義務(wù)、沒有牟取非法利益的前提下，免除其在科技成果定價中因科技成果轉(zhuǎn)化后續(xù)價值變化產(chǎn)生的決策責(zé)任。
因此，科研事業(yè)單位、國有企業(yè)等在科技成果轉(zhuǎn)化過程中，只要遵循公開透明原則，履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，即使市場價值大幅提升，也不承擔(dān)定價決策責(zé)任。尤其重要的是，要建立健全科技成果轉(zhuǎn)化的管理制度，確保科技成果轉(zhuǎn)化工作的規(guī)范性和透明度。
黨的二十屆三中全會提出進(jìn)一步全面深化改革的總目標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)，從“加強(qiáng)企業(yè)主導(dǎo)的產(chǎn)學(xué)研深度融合”等科技成果轉(zhuǎn)化各主體各環(huán)節(jié)提出了具體改革要求。渤化集團(tuán)深入落實(shí)新一輪國企改革提升三年行動，通過深化學(xué)習(xí)型企業(yè)建設(shè)，結(jié)合集團(tuán)黨委“13立13破、20場攻堅戰(zhàn)、16項實(shí)質(zhì)性新突破”的決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)科技轉(zhuǎn)化相關(guān)政策學(xué)習(xí)實(shí)踐，積極開展科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制改革，加速推動科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新深度融合，加快科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，傾力打造具有國際競爭力的行業(yè)一流化工企業(yè)集團(tuán)。
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